工资、社保、公积金核算:计提、发放和缴纳

下面是每月计提工资、发放工资、缴纳社保和公积金的核算步骤。小企业一般把计提社保和公积金的步骤和分录省了,在做缴纳社保和公积金凭证时,直接把企业承担的部分计入成本费用,但因为好多企业的社保在下个月初扣缴,如果企业承担的部分按照缴纳时单据和相关明细计入成本费用,将会造成费用跨年月,不符合权责发生制原则,工资、社保和公积金都还是按月先计提出来为好。
一、计提当月工资/保险/公积金
1、月末,按照工资表全额计提当月工资,同时计提当月代扣的社保、公积金、个税
借:管理费用/销售费用/等
贷:应付职工薪酬-工资(当月应付的工资总额)

借:应付职工薪酬-工资
贷:其他应付款-代扣个人承担社保费
贷:其他应付款-代扣个人承担住房公积金
贷:应交税费-应交个人所得税

2、月末,计提当月社保企业承担部分
借:管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬-社保
3、月末,计提当月公积金企业承担部分
借:管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬-公积金

二、发放工资
次月发放工资时,按照实际应付的工资金额发放(计提的工资总额减去代扣个人的社保、公积金和个税)。
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款/库存现金(实际发的工资金额)

三、缴纳社保、住房公积金、个税
1、缴纳社保
借:应付职工薪酬-社保(企业承担的社保费)
借:其他应付款-代扣个人承担社保费
贷:银行存款(实际支付的社保费)
2、缴纳公积金
借:应付职工薪酬-公积金(企业承担的公积金)
借:其他应付款-代扣个人承担公积金
贷:银行存款(实际支付的公积金)
3、缴纳个税
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款

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